Pilier 3a : plafond et rachat
Deux questions se posent chaque automne, et depuis 2026 elles sont trois. Combien puis-je encore verser cette année ? Combien cela me fait-il économiser ? Et, nouveauté : puis-je rattraper ce que je n'ai pas versé l'an dernier ?
Votre situation en 2026
Votre plafond est un montant fixe, indépendant de votre revenu.
Tous comptes confondus. Le total de l'année ne peut pas dépasser votre plafond.
En pour-cent. Il dépend de votre canton, de votre commune et de votre revenu : nous ne le supposons pas à votre place. Votre dernière taxation le donne, ou le calculateur fiscal de votre canton.
Vos lacunes rachetables
L'écart avec votre plafond 2025 constitue la lacune rachetable.
Sans revenu soumis à l'AVS cette année-là, vous n'étiez pas légitimé à cotiser : la lacune n'est pas rachetable.
Tout retrait effectué à partir de cinq ans avant l'âge de référence compte comme tel, et ferme le rachat.
| Année | Plafond | Versé | Lacune | Rachetable |
|---|---|---|---|---|
| 2025 | 7'258 | 0 | 7'258 | oui |
- 2026 est la première année où un rachat est possible, et seule la lacune de 2025 peut être comblée. La pratique des administrations cantonales sur ce dispositif neuf n'est pas encore établie.
- L'économie d'impôt affichée est le produit de votre déduction par le taux marginal que vous avez saisi. Nous ne calculons pas ce taux : il dépend de votre canton, de votre commune, de votre état civil et de votre revenu.
- Si vous êtes imposé à la source, votre employeur ne peut pas tenir compte de vos cotisations 3a. Il faut demander une taxation ordinaire ultérieure avant le 31 mars de l'année suivante, sans quoi la déduction est perdue.
2026, première année de rachat
Les articles 7a et 7b de l'OPP 3 sont entrés en vigueur le 1er janvier 2025. Ils permettent de verser après coup les cotisations qu'on n'a pas pu faire les années précédentes, et de les déduire. Mais le dispositif ne rétroagit pas au-delà de son entrée en vigueur : aucune lacune antérieure à 2025 n'est rachetable, et elle ne le sera jamais. Le premier rachat possible a donc lieu en 2026, au titre de 2025 — et il n'y a, cette année, qu'une seule année à rattraper.
Trois conditions, et la première surprend
Le rachat suppose d'avoir déjà versé la totalité de votre cotisation ordinaire de l'année en cours. Tant qu'il vous reste un franc à verser pour 2026, aucun rachat n'est possible : il faut d'abord saturer l'année, puis racheter.
Il suppose ensuite que vous étiez légitimé à cotiser l'année de la lacune, c'est-à-dire que vous perceviez un revenu soumis à l'AVS. Une année sans activité lucrative ne crée aucun droit à rattrapage.
Il suppose enfin que vous n'ayez pas encore touché de prestation de vieillesse du pilier 3a. Attention à la définition : tout retrait effectué à partir de cinq ans avant l'âge de référence compte comme une prestation de vieillesse, et ferme définitivement la porte.
Une lacune ne se comble qu'une seule fois
C'est la règle la plus facile à ignorer, et la plus coûteuse. Le rachat d'une année donnée est unique : l'article 7a, alinéa 3 interdit qu'une même période fiscale soit comblée par plusieurs rachats. Si vous ne rattrapez qu'une partie de votre lacune 2025, le solde de cette année-là est perdu pour toujours.
Comme le rachat annuel est par ailleurs plafonné à la « petite déduction » — 7 258 francs en 2026, même si vous n'êtes pas affilié à une caisse de pension — une grosse lacune peut ne pas tenir dans un seul rachat. Mieux vaut alors solder entièrement les années qui tiennent et laisser les autres intactes, plutôt que d'écorner partout. C'est ce que fait le calcul ci-dessus.
Deux plafonds, et le second dépend de votre revenu
Avec une caisse de pension, le plafond est fixe : 7 258 francs, quel que soit votre revenu. Sans caisse de pension, il vaut 20 % de votre revenu d'activité, dans la limite de 36 288 francs. Retenir 36 288 sans regarder son revenu est l'erreur courante : elle surestime la déduction de qui gagne moins de 181 440 francs.
Le revenu à retenir n'est ni le brut ni le net de votre fiche de salaire : c'est le salaire brut après déduction des cotisations AVS, AI, APG et AC. Pour un indépendant, c'est le solde du compte de pertes et profits après cotisations personnelles.
Ce que ce calcul fait, et ce qu'il ne fait pas
Il établit vos plafonds et vos lacunes à partir des montants publiés par l'Administration fédérale des contributions, et applique les conditions de rachat de la circulaire 18a du 22 décembre 2025.
Il ne calcule pas votre taux marginal d'imposition. Ce taux dépend de votre canton, de votre commune, de votre état civil et de votre revenu. Nous ne le supposons pas à votre place : l'économie affichée est simplement votre déduction multipliée par le taux que vous saisissez. Un chiffre présenté comme un résultat alors qu'il repose sur une moyenne inventée serait pire qu'une absence de chiffre.
Il ne traite pas l'imposition du capital à la sortie, ni le rendement de votre placement, ni l'arbitrage entre 3a et 3b.
Enfin, si vous êtes imposé à la source, votre employeur ne peut pas tenir compte de vos cotisations : le barème les ignore. Il faut demander une taxation ordinaire ultérieure avant le 31 mars de l'année suivante, faute de quoi la déduction est perdue.
Sources
- Taux d'intérêt et déductions maximales pilier 3a de l'impôt fédéral direct — Administration fédérale des contributions (AFC), état au 6 juillet 2026. Déductions maximales du pilier 3a par année fiscale. Pour 2026 comme pour 2025 : 7 258 francs avec 2e pilier, 36 288 francs sans. Ces déductions constituent également les limites de versement, et les montants versés ne peuvent pas être arrondis.
- Circulaire n° 18a — Traitement fiscal des cotisations et des prestations du pilier 3a — Administration fédérale des contributions (AFC), état au 22 décembre 2025. Remplace la circulaire n° 18. Petite déduction = 8 % du montant-limite supérieur LPP, grande déduction = 20 % du revenu de l'activité lucrative plafonnés à 40 % de ce montant (points 5.3 à 5.5). Conditions cumulatives du rachat, un seul rachat par période fiscale plafonné à la petite déduction, aucune lacune antérieure à 2025 (point 5.6). Le barème d'impôt à la source ignore les cotisations 3a : une taxation ordinaire ultérieure doit être demandée avant le 31 mars de l'année suivante (point 5.7 d).
- Rachats dans le pilier 3a — Office fédéral des assurances sociales (OFAS), état au 1 janvier 2026. Le premier rachat est possible durant l'année fiscale 2026, pour l'année 2025. Rattrapage sur dix ans au maximum à compter du 1er janvier 2025. Base légale : articles 7a et 7b OPP 3.